Ulga rehabilitacyjna umożliwia osobom niepełnosprawnym, a także ich opiekunom, odliczenie od dochodu określonych wydatków poniesionych na cele związane z rehabilitacją oraz na ułatwienie codziennego funkcjonowania. Dzięki tej preferencji podatkowej można znacząco obniżyć wysokość należnego podatku dochodowego PIT, pod warunkiem spełnienia wskazanych w przepisach kryteriów i odpowiedniego udokumentowania poniesionych kosztów [1][2][6].
Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna?
Prawo do ulgi rehabilitacyjnej mają przede wszystkim osoby z orzeczoną niepełnosprawnością. Z przepisów wynika, że z ulgi mogą korzystać także osoby, które mają na swoim utrzymaniu osobę niepełnosprawną, jeżeli dochód tej osoby za dany rok podatkowy nie przekracza limitu określonego ustawą. W 2025 roku limit dochodu osoby niepełnosprawnej mieści się pomiędzy 21 371,52 zł a 22 546,92 zł, w zależności od źródła [3][6].
Prawo do odliczeń mają tylko opiekunowie, którzy realnie ponoszą wydatki związane z rehabilitacją oraz codziennym funkcjonowaniem osoby niepełnosprawnej [2][6]. Istotne jest, aby każda osoba składająca PIT wykazała udokumentowane prawo do ulgi oraz odpowiednie orzeczenie lub decyzję potwierdzającą stopień niepełnosprawności [2][3][6].
Jakie wydatki obejmuje ulga rehabilitacyjna?
Katalog wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zawiera przede wszystkim koszty turnusów rehabilitacyjnych, zakup leków oraz wyrobów medycznych, dostosowanie mieszkania lub domu do potrzeb osoby niepełnosprawnej, opłatę za opiekę oraz użytkowanie samochodu wykorzystywanego w leczeniu i rehabilitacji [1][2][4][5].
Wydatki dzielone są na limitowane oraz nielimitowane. Limitowane wydatki, takie jak użytkowanie samochodu lub zakup wyrobów medycznych, można odliczyć do wysokości 2 280 zł rocznie [1][5]. Natomiast nielimitowane wydatki – wśród nich zakupy leków oraz koszty turnusów rehabilitacyjnych – można odliczyć w pełnej wysokości, jeśli zostały stosownie udokumentowane i wynikały z zaleceń lekarza specjalisty [1][5][6].
Jak korzysta się z ulgi rehabilitacyjnej w rocznym PIT?
W celu skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej podatnik podczas składania rocznego zeznania PIT odlicza poniesione, odpowiednio udokumentowane wydatki od przychodu lub dochodu do opodatkowania [1][5][9]. Dzięki temu podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu, co bezpośrednio przekłada się na niższy podatek do zapłaty za dany rok rozliczeniowy [1][6][9].
Wszystkie wydatki muszą być właściwie udokumentowane, np. fakturą, rachunkiem, receptą czy dokumentem poświadczającym orzeczenie niepełnosprawności [2][5][6]. Istnieje obowiązek odpowiedniego wykazania wydatków zarówno limitowanych, jak i nielimitowanych zgodnie z wymogami ustawowymi [5].
Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione w danym roku podatkowym, czyli np. z tytułu kosztów poniesionych w 2024 roku można rozliczyć ulgę w PIT składanym za rok 2025 [9].
Warunki niezbędne do skorzystania z ulgi
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej jest orzeczenie niepełnosprawności potwierdzone stosownym dokumentem urzędowym takim jak orzeczenie o stopniu niepełnosprawności czy decyzja rentowa [2][6]. W przypadku opiekunów, dochód osoby niepełnosprawnej nie może przekroczyć ustawowego limitu – w 2025 roku wartości te mieszczą się w przedziale od ponad 21 tys. do ponad 22 tys. zł rocznie [3][6].
Należy także uwzględnić, że wszystkie wydatki muszą być poniesione ze środków własnych podatnika i odpowiednio udokumentowane. Ustawa precyzyjnie określa, które pozycje można odliczyć w pełnej wysokości, a które tylko do limitu 2 280 zł rocznie [1][5][6].
Limity i katalog wydatków – podsumowanie
Wysokość odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej zależy od charakteru poniesionych wydatków i udokumentowania ich zasadności. Dwa typy wydatków to:
- Wydatki limitowane – m.in. użytkowanie samochodu, zakup wyrobów medycznych, do 2 280 zł na rok podatkowy [1][5].
- Wydatki nielimitowane – m.in. turnusy rehabilitacyjne, zakup leków (na podstawie recepty od lekarza specjalisty), adaptacja mieszkania lub domu, koszty opieki, jeśli są uzasadnione stanem zdrowia i potwierdzone odpowiednią dokumentacją [1][4][5][6].
Przestrzeganie tych zasad oraz prawidłowe udokumentowanie wydatków to klucz do skorzystania z maksymalnego odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej oraz zmniejszenia zobowiązania podatkowego [1][2][6].
Źródła:
- https://orwzorza.pl/ulga-rehabilitacyjna-2025/
- https://www.podatnik.info/publikacje/ulga-rehabilitacyjna-co-mozna-odliczyc-i-komu-przysluguje,6550ab
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
- https://medicalpress.pl/aktualnosci/pit-2025-jak-skorzysta-z-ulgi-rehabilitacyjnej-praktyczny-przewodnik_wXR0pwwR7N/
- https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5681666,ulga-rehabilitacyjna-w-pit-w-2025-roku-warunki-i-limity-odliczenia-jakie-wydatki-moze-odliczyc-osoba-z-niepelnosprawnoscia.html
- https://twoj-epit.pl/ulga-rehabilitacyjna-pit-co-to-jest-komu-przysluguje-ile-wynosi
- https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.pit.pl/aktualnosci/ulga-rehabilitacyjna-w-pit-2025-ile-mozna-odliczyc-tabela-1011018
- https://solidnaksiegowa.com/ulga-rehabilitacyjna-kto-moze-skorzystac-i-jakie-wydatki-mozna-odliczyc/
Portal e-agfa.pl to nowoczesna platforma internetowa łącząca różnorodność tematyczną z wysoką jakością treści. Dostarczamy sprawdzone informacje i inspirujące artykuły z dziedzin takich jak biznes, lifestyle, technologia, zdrowie i wiele innych. Naszą misją jest tworzenie przestrzeni, gdzie rzetelna wiedza spotyka się z przystępną formą przekazu, a każdy czytelnik znajduje wartościowe treści dla siebie.